E-ticaret stopajı, düzenlemenin kapsamındaki aracıların satıcılara yaptığı ödemeler üzerinden gerçekleştirilen vergi kesintisidir. Her internet satışından aynı şekilde kesinti yapılması anlamına gelmez. İşlemin kapsamını, matrahı ve mahsup sürecini ayrı değerlendirin. Pazaryeri hakediş raporunu muhasebe kayıtlarıyla eşleştirerek komisyon ile vergi kesintisini birbirine karıştırmayın.
%1 kesinti oranı (9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı)
1 Ocak 2025 uygulamanın başlangıç tarihi
KDV hariç matrah: ürün satış ve hizmet bedeli
E-ticaret stopajı nedir?
E-ticaret stopajı, 6563 sayılı Kanun'a göre aracı hizmet sağlayıcı sayılan pazaryerlerinin, platformlarında satış yapan satıcılara ödeme yaparken satıcı adına kestiği ve vergi dairesine yatırdığı %1'lik gelir ya da kurumlar vergisidir. Ayrı bir vergi değildir; satıcının yıl içinde ödeyeceği vergiye mahsuben peşin yapılan bir kesintidir.
Yasal dayanak ve kapsam
Kesinti yükümlülüğü, 7524 sayılı Kanun'la Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesine ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15 ve 30. maddelerine eklendi. Oran, 21 Aralık 2024 tarihli ve 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %1 olarak belirlendi ve 22 Aralık 2024 tarihli Resmî Gazete'de yayımlandı. Uygulamanın usul ve esasları 30 Aralık 2024'te yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 330) ile açıklandı ve 1 Ocak 2025'te yürürlüğe girdi.
| Durum | Stopaj kesilir mi? |
|---|---|
| Pazaryerinde satış yapan şahıs işletmesi, limited ya da anonim şirket | Evet, %1 |
| Kendi sitesinden sanal POS ya da ödeme kuruluşuyla satış | Hayır; aracı hizmet sağlayıcı ödemesi değildir |
| Vergi mükellefiyeti olmayan kişinin ikinci el eşya satışı | Hayır; ödeme bilgisi yine GİB'e bildirilir |
| Esnaf muaflığındaki kişi (GVK 9/1-10) | Hayır; belgesini pazaryerine ibraz eder |
| Kazancı basit usulde belirlenen mükellef | Hayır |
| Mükellefin işiyle ilgisiz zati eşya satışı | Hayır |
| Pazaryeri siparişi, ödeme kapıda satıcının EFT-POS'lu yeni nesil yazar kasasıyla ya da nakit | Hayır; pazaryeri satış bilgisini GİB'e bildirir |
Stopaj nasıl hesaplanır?
Tebliğe göre matrah, satıcının mal ve hizmet satışının KDV hariç bedeli ile pazaryerinin ödül ya da prim adıyla sağladığı menfaatlerdir. Komisyon, kargo bedeli, hizmet bedeli ya da banka komisyonu adıyla yapılan kesintilerin ödemeden düşülmesi matrahı değiştirmez. Tebliğdeki örnek şöyle:
Örnek hesap: Hazır giyim satan bir şirket, pazaryerinde bir ayda KDV dahil 440.000 TL satış yapıyor. KDV hariç bedel 440.000 / 1,10 = 400.000 TL'dir. Pazaryeri %5 komisyon kessin ya da kesmesin, stopaj 400.000 × %1 = 4.000 TL olur. Pazaryeri bu tutarı muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle vergi dairesine yatırır.
İade olursa ve kesilen vergi nasıl geri alınır?
- İade, vergi beyan edilmeden önce olursa: Pazaryeri aynı dönem içinde kendi kayıtlarında düzeltme yapabilir.
- İade, vergi beyan edildikten sonra olursa: Pazaryeri düzeltme yapmaz; kesilen tutarı satıcı kendi beyannamesinde mahsup eder.
- Mahsup: Kesilen vergi, satıcının geçici vergi ve yıllık gelir ya da kurumlar vergisi beyannamelerinde hesaplanan vergiden düşülür. Yıllık beyannamede mahsup edilemeyen kısım iade konusu yapılabilir.
- Dönem farkı: Aralık satışının ödemesi Ocak'ta yapılırsa kesinti Ocak'ta yapılır, ama satışın ait olduğu yılın beyannamesinde mahsup edilir.
Dikkat: Kesinti yapılmaması gereken bir durumdaysanız (örneğin esnaf muaflığı ya da basit usul) bunu gösteren belgeyi pazaryerine verin. Durumunuz kesin tespit edilemezse pazaryeri kesinti yapar; yersiz kesilen vergi için dilekçeyle vergi dairesine başvurmanız gerekir.
Satıcı olarak yapmanız gerekenler
- Hakediş raporunda stopajı ayrı izleyin Her pazaryerinin ödeme raporundaki stopaj satırını aylık toplayın.
- Muhasebeye ayrı hesap olarak işletin Kesinti gider değil, peşin ödenmiş vergidir; mali müşavirinizle kayıt yöntemini netleştirin.
- Geçici vergide mahsup edin Üç aylık dönemlerde kesilen tutarları hesaplanan vergiden düşün.
- Kâr hesabında nakit etkisini görün Kesinti vergi yükünüzü artırmaz ama ödemenizi küçültür; nakit akışı planınıza ekleyin.
- Kanal çeşitlendirin Kendi sitenizden yapılan satışlarda bu kesinti ve pazaryeri komisyonu yoktur; tahsilat doğrudan size gelir.
Stopajın komisyon ve kargoyla birlikte satış başına kâra etkisini pazaryeri komisyon oranları yazımızda, evden üretimde esnaf muaflığını şirket kurmadan e-ticaret yazımızda, muhasebe yükümlülüklerini muhasebe programı olmadan e-ticaret yazımızda anlattık. WebAction olarak pazaryerini kendi sitenizle birlikte kullanmak istediğinizde IdeaSoft, ikas, Ticimax, T-Soft, Shopify ve WooCommerce kurulumlarında entegrasyonu kuruyoruz. Bu yazı genel bilgidir; vergi uygulaması için mali müşavirinize danışın.
Sık sorulan sorular
E-ticaret stopaj oranı 2026'da değişti mi?
Hayır. 28 Eylül 2026 itibarıyla oran, 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı'yla belirlenen %1'dir; bu oranı değiştiren yeni bir karara Resmî Gazete'de rastlamadık.
Kendi e-ticaret sitemden satışta stopaj kesilir mi?
Hayır. Kesinti yalnız pazaryeri gibi aracı hizmet sağlayıcıların satıcılara yaptığı ödemelerden yapılır. Kendi sitenizde sanal POS ile tahsil ettiğiniz satışlar bu kapsamda değildir.
Stopaj komisyon düşüldükten sonraki tutardan mı hesaplanır?
Hayır. Matrah KDV hariç satış bedelidir; komisyon, kargo ve hizmet bedeli düşülmeden hesaplanır.
Kesilen stopajı geri alabilir miyim?
Kesilen tutar geçici vergi ve yıllık beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilir. Yıllık beyannamede mahsup edilemeyen kısım iade konusu yapılabilir.
Kaynaklar
- Resmî Gazete, Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 330), 30.12.2024 (28.09.2026)
- Resmî Gazete, 22.12.2024, 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (28.09.2026)
- TÜRMOB, Aracı hizmet sağlayıcıların stopaj yükümlülüklerinin usul ve esasları (02.01.2025) (02.01.2025)
