Ürününü kendisi ihraç etmeyen ama bir ihracatçıya satan üreticiler için ihraç kayıtlı satış, nakit akışını doğrudan etkiler: ihracatçı KDV ödemez, üretici de bu KDV'yi devlete ödemek yerine tecil ettirir. Uygulama basit görünse de süre, belge ve imalatçı şartlarındaki hatalar vergi ve faizle geri döner. Bu yazıda 2026'da yürürlükteki kuralları KDV Kanunu ve KDV Genel Uygulama Tebliği'ne göre anlatıyoruz.
3 ay teslimi izleyen ay başından itibaren ihracat süresi
15 gün ek süre için ihracatçının başvuru süresi
+3 ay verilebilecek en uzun ek süre
İhraç kayıtlı fatura nedir?
İhraç kayıtlı fatura, imalatçının ihraç edilmek şartıyla ihracatçıya yaptığı mal teslimi için düzenlediği faturadır. Faturada KDV hesaplanır ama ihracatçıdan tahsil edilmez; imalatçı bu tutarı beyan eder ve vergi dairesi tahakkuk ettirip tecil eder. Mal süresinde ihraç edilince tecil edilen vergi terkin edilir. Uygulama yalnız mal teslimleri içindir; hizmetleri kapsamaz.
Kimler ihraç kayıtlı fatura kesebilir?
Tecil-terkin uygulamasından yalnız "imalatçı" vasfını taşıyan satıcılar yararlanır. Tebliğe göre imalatçının şu şartları birlikte sağlaması gerekir:
- Sanayi sicil belgesi ya da Tarım ve Orman Bakanlığı'ndan alınmış çiftçi kayıt, gıda işletmesi kayıt veya işletme onay belgelerinden birine sahip olmak
- İlgili meslek odasına kayıtlı olmak
- Sanayi sicil mevzuatının öngördüğü işçi sayısına ve araç parkına ya da kapasite raporundaki üretim altyapısına sahip olmak
- İhraç kayıtlı teslim yapılan ilk dönemde bir defaya mahsus imalatçı belgesi ve oda üyelik belgesini vergi dairesine vermek
İki sınır daha önemlidir. İmalatçı, bizzat ürettiği mallar için tecil-terkinden yararlanır; piyasadan hazır alıp sattığı mallar kapsam dışıdır. Tebliğdeki örnekte 10.000 gömleğin 6.000'ini üretip 4.000'ini hazır alan şirket, yalnız 6.000 adet için bu uygulamayı kullanabilir. İkincisi, satılan mal ihraç edilen nihai mamul olmalıdır: kumaş ihraç eden bir firmaya iplik satan imalatçı, ipliği ihraç kayıtlı satamaz.
İhraç kayıtlı fatura nasıl kesilir?
- İhracatçıyla ihraç kayıtlı satışta anlaşın Uygulama isteğe bağlıdır; KDV tahsil ederek normal satış yapmak da mümkündür.
- Faturada KDV'yi hesaplayın KDV tutarı gösterilir ama tahsil edilmez; e-Fatura kullanıyorsanız ihraç kayıtlı fatura tipi seçilir.
- Zorunlu ibareyi yazın Faturaya "3065 sayılı KDV Kanununun (11/1-c) maddesi hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden, KDV tahsil edilmemiştir." ifadesi eklenir.
- Beyannamede bildirin Teslimin yapıldığı dönemin KDV beyannamesinde "İhraç Kaydıyla Teslimler" bölümüne kayıt yapılır; vergi dairesi tutarı tecil eder.
- İhracatı belgeleyin İhracat gerçekleşince gümrük beyannamesi bilgisi imalatçıya iletilir; beyannamede imalatçı bilgisi yoksa ihracatçı bir yazıyla ihracatı teyit eder ve tecil edilen vergi terkin edilir.
İpucu: İmalatçının faturası, esas olarak ihracatçının yurt dışındaki alıcıya düzenlediği faturadan önceki bir tarihi taşımalıdır. Fiili ihraç tarihinden sonraki tarihli faturalar ancak Vergi Usul Kanunu'ndaki fatura düzenleme sürelerine uyulduysa ya da inceleme veya YMM raporuyla tespit edilirse sonuçlandırılır.
Süreler ve ihracat gerçekleşmezse ne olur?
| Durum | Sonuç |
|---|---|
| Mal, teslimi izleyen ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edildi | Tecil edilen KDV terkin edilir; tecil edilemeyen kısım imalatçıya iade edilebilir |
| Mücbir sebep ya da beklenmedik durum var | İhracatçı, 3 aylık sürenin bitiminden itibaren 15 gün içinde vergi dairesi başkanlığı ya da defterdarlığa dilekçe verirse 3 aya kadar ek süre alabilir |
| Mal hiç ihraç edilmedi ya da süreden sonra ihraç edildi | Teslim yurt içi satışa dönüşür; tecil edilen KDV tahakkuk tarihinden itibaren gecikme zammıyla imalatçıdan tahsil edilir |
| İhracat, Vergi Usul Kanunu'ndaki mücbir sebepler nedeniyle yapılamadı | Vergi gecikme zammı yerine tecil faiziyle tahsil edilir |
Vergiyi imalatçı öder ama kusur ihracatçıdaysa imalatçı ödediği vergi için ihracatçıya rücu edebilir. Bu yüzden ihraç kayıtlı satışlarda teslim tarihi, ihracat takvimi ve belge akışını sözleşmeye yazmak iki taraf için de güvencedir.
Tarafların kazancı
- İhracatçı, mal alırken KDV ödemediği için nakdi bağlanmaz
- İhracatçının KDV iadesi beklemesine gerek kalmaz
- İmalatçı, tecil edilemeyen yüklenilen KDV'yi iade olarak talep edebilir
Dikkat edilecekler
- Vergi riski ihracat gerçekleşene kadar imalatçıdadır
- Yalnız bizzat üretilen nihai mamul için geçerlidir
- Fatura ibaresi, tarih ve belge akışındaki hata terkini geciktirir
Dikkat: Eski rehberlerde geçen "ihraç kayıtlı faturada KDV hesaplanmaz, oran sıfır yazılır" bilgisi yanlıştır. KDV faturada hesaplanıp gösterilir; yalnız tahsil edilmez ve beyannamede tecil için bildirilir. Geçici ihracat ya da hariçte işleme gibi kesin ihracat öngörülmeyen işlemlerde ihraç kayıtlı teslim yapılamaz.
Yurt içi satışlarda faturalama kurallarını e-ticaret sitenizden fatura kesmek zorunlu mu, dış ticarette teslim şekillerini CPT teslim şekli yazılarımızda anlattık. Kendi markasıyla yurt dışına satmak isteyen üreticiler için e-ihracat rehberimiz ve e-ticaret danışmanlığı hizmetimiz yol gösterir. Bu yazı genel bilgi amaçlıdır; ihraç kayıtlı satışa başlamadan önce mali müşavirinize ya da yeminli mali müşavirinize danışın.
Sık sorulan sorular
İhraç kayıtlı faturada KDV yazılır mı?
Evet. KDV faturada hesaplanıp gösterilir ama alıcıdan tahsil edilmez. Faturaya KDV Kanunu'nun 11/1-c maddesine atıf yapan ibare yazılır.
İhraç kayıtlı satışta ihracat süresi kaç ay?
Mal, ihracatçıya teslim tarihini izleyen ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmelidir. Mücbir sebep ya da beklenmedik durumda 3 aya kadar ek süre istenebilir.
İmalatçı olmayan firma ihraç kayıtlı fatura kesebilir mi?
Tecil-terkin uygulamasından yalnız imalatçı vasfı taşıyanlar yararlanır. Piyasadan hazır alınıp satılan mallar için bu uygulama kullanılamaz.
İhracat yapılmazsa KDV'yi kim öder?
Tecil edilen KDV, tahakkuk tarihinden itibaren gecikme zammıyla imalatçıdan tahsil edilir. İmalatçı bu tutar için ihracatçıya rücu edebilir.
Kaynaklar
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, md. 11/1-c (28.09.2026)
- GİB, KDV Genel Uygulama Tebliği güncel metin (II/A-8 İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması) (28.09.2026)
